{"id":157303,"date":"2025-07-14T17:24:05","date_gmt":"2025-07-14T15:24:05","guid":{"rendered":"https:\/\/factorialhr.com\/blog\/?p=157303"},"modified":"2026-02-05T21:34:50","modified_gmt":"2026-02-05T19:34:50","slug":"retribucion-administradores","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/factorial.es\/blog\/retribucion-administradores\/","title":{"rendered":"Retenci\u00f3n y retribuci\u00f3n de administradores: claves fiscales y legales que debes conocer"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"font-weight: 400;\">La<\/span><b> retribuci\u00f3n que reciben los administradores<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> de cualquier sociedad por el desempe\u00f1o de su cargo est\u00e1 regulada en la normativa mercantil, donde se establecen una serie de pautas que hay que respetar. Pero, adem\u00e1s, en el \u00e1mbito fiscal presentan ciertas peculiaridades que afectan tanto a su deducibilidad como gasto y como a su r\u00e9gimen de retenci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Por eso, para que puedas tener una idea lo m\u00e1s completa posible sobre este tema que se sale un poco de lo com\u00fan, vamos a tratarlo desde perspectivas diferentes: por un lado, <\/span><b>veremos cu\u00e1ndo procede remunerar las funciones del administrador <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">y c\u00f3mo establecerlas. <\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Por otro, <\/span>abordaremos la problem\u00e1tica que gira en torno a su consideraci\u00f3n como gasto deducible del Impuesto de Sociedades.<span style=\"font-weight: 400;\"> Y, por \u00faltimo, cambiaremos de punto de vista para <\/span>analizar como debe declarar ante Hacienda el propio administrador lo que percibe de la entidad y tambi\u00e9n qu\u00e9 retenci\u00f3n de IRPF es aplicable.<\/p>\n<div class=\"js-toc toc\">\n<p class=\"js-toc-title toc__title\">Tabla de contenidos<\/p>\n<nav id=\"fac_toc_nav\" class=\"js-toc-nav toc__nav\" aria-label=\"Tabla de contenidos\"><ol class=\"toc__list toc__list--level-1\"><li class=\"toc-heading-level-2\"><a class=\"toc__link toc-link-heading-1\" href=\"https:\/\/factorial.es\/blog\/retribucion-administradores\/#la-retribucion-del-administrador-desde-el-punto-de-vista-mercantil\" title=\"La retribuci\u00f3n del administrador desde el punto de vista mercantil\u00a0\" data-target-id=\"la-retribucion-del-administrador-desde-el-punto-de-vista-mercantil\">La retribuci\u00f3n del administrador desde el punto de vista mercantil\u00a0<\/a><\/li><li class=\"toc-heading-level-2\"><a class=\"toc__link toc-link-heading-2\" href=\"https:\/\/factorial.es\/blog\/retribucion-administradores\/#deduccion-del-sueldo-del-administrador-en-la-sociedad-pagadora\" title=\"Deducci\u00f3n del sueldo del administrador en la sociedad pagadora\u00a0\" data-target-id=\"deduccion-del-sueldo-del-administrador-en-la-sociedad-pagadora\">Deducci\u00f3n del sueldo del administrador en la sociedad pagadora\u00a0<\/a><\/li><li class=\"toc-heading-level-2\"><a class=\"toc__link toc-link-heading-3\" href=\"https:\/\/factorial.es\/blog\/retribucion-administradores\/#como-tributa-la-retribucion-del-administrador\" title=\"C\u00f3mo tributa la retribuci\u00f3n del administrador\u00a0\" data-target-id=\"como-tributa-la-retribucion-del-administrador\">C\u00f3mo tributa la retribuci\u00f3n del administrador\u00a0<\/a><\/li><li class=\"toc-heading-level-2\"><a class=\"toc__link toc-link-heading-4\" href=\"https:\/\/factorial.es\/blog\/retribucion-administradores\/#preguntas-frecuentes\" title=\"Preguntas frecuentes\u00a0\" data-target-id=\"preguntas-frecuentes\">Preguntas frecuentes\u00a0<\/a><\/li><\/ol><\/nav><\/div>\n<h2><b>La retribuci\u00f3n del administrador desde el punto de vista mercantil\u00a0<\/b><\/h2>\n<p><b>Los aspectos principales de esta materia est\u00e1n regulados en la Ley de Sociedades de Capital (LSC).<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> En nuestro ordenamiento jur\u00eddico, es la principal norma que contiene los preceptos legales aplicables a la creaci\u00f3n y funcionamiento de las sociedades limitadas y an\u00f3nimas. Por eso, es en ella donde se hace referencia al establecimiento de las retribuciones que corresponden al \u00f3rgano de administraci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<h3><b>\u00bfQu\u00e9 dice la legislaci\u00f3n al respecto?<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Los art\u00edculos 217 y siguientes de la LSC establecen una serie de pautas que hay que cumplir con una finalidad doble: por un lado, la idea es preservar el patrimonio social y que la remuneraci\u00f3n del \u00f3rgano de direcci\u00f3n no perjudique a la econom\u00eda de los socios. Y por otro, tambi\u00e9n se protege la posici\u00f3n de los administradores en el sentido de que puedan exigir a la entidad lo acordado siguiendo los requisitos que establece la ley.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A grandes rasgos, <\/span><b>los puntos principales que establece esta regulaci\u00f3n son los siguientes:<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Para que el cargo de administrador sea retribuido debe constar as\u00ed en los estatutos sociales<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. A falta de menci\u00f3n expresa en este sentido, se considera gratuito.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Habr\u00e1 especificarse tambi\u00e9n en qu\u00e9 consistir\u00e1 dicha retribuci\u00f3n<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> que podr\u00e1 materializarse, entre otros conceptos, en una asignaci\u00f3n fija, una participaci\u00f3n en beneficios, entrega de acciones, etc. La ley regula una serie de requisitos relativos a algunas de las formas de remuneraci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">El importe m\u00e1ximo anual a percibir por el conjunto de los administradores debe ser aprobado por la Junta General <span style=\"font-weight: 400;\">y estar\u00e1 vigente hasta que se modifique.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">Es necesario que las retribuciones acordadas guarden una proporci\u00f3n razonable y l\u00f3gica con la importancia de la sociedad, su situaci\u00f3n econ\u00f3mica y los rangos en los que se mueven las empresas que le son comparables.<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En la pr\u00e1ctica, esto se traduce, por ejemplo, en que en aquellas sociedades en las que el administrador que no cobra un sueldo por desempe\u00f1ar su cargo y va a empezar a hacerlo, previamente ser\u00e1 necesario convocar una Junta General en la que se apruebe la modificaci\u00f3n de los estatutos en ese sentido y se establezca tanto el importe que vaya a percibir como la manera de hacerlo.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Es a partir de ese momento cuando podr\u00e1 empezar a ser retribuido.<\/span><\/p>\n<p>\ud83d\udce5 \u00bfMuchas normativas? 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https:\/\/factorial.es\/wp-content\/uploads\/2025\/01\/25113309\/ES-Factorial-Blog_banner_kit-herramientas_ley.jpg 1212w\" alt=\"kit para cumplir con la ley\" width=\"1024\" height=\"422\" data-ll-status=\"loaded\" \/><\/a><\/p>\n<h2><b>Deducci\u00f3n del sueldo del administrador en la sociedad pagadora\u00a0<\/b><\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Desde el punto de vista fiscal, el principal problema que plantea la retribuci\u00f3n del administrador es su deducci\u00f3n como gasto para la sociedad.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La cuesti\u00f3n es la siguiente: lo mismo que el salario que la entidad paga a cualquier empleado es\u00a0 deducible,<\/span><b> \u00bfpuede desgravarse tambi\u00e9n las retribuciones de los administradores cuando no est\u00e1n recogidas en los estatutos?\u00a0<\/b><\/p>\n<p>La normativa no contiene ning\u00fan precepto que aborde esta cuesti\u00f3n de manera expresa, clara y taxativa, por lo que es necesaria una labor interpretativa de la ley aplicable en esta materia.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Y, como suele pasar con frecuencia, las conclusiones a las que llegan algunos contribuyentes no coinciden con las de Hacienda: para los primeros s\u00ed que est\u00e1 justificada su naturaleza de gasto deducible mientras que para la AEAT no.<\/span><\/p>\n<p>De ah\u00ed que en un buen n\u00famero de casos se haya acudido a los Tribunales de justicia<span style=\"font-weight: 400;\"> para que den la raz\u00f3n a una u otra parte.\u00a0<\/span><\/p>\n<h3><b>Criterio de la Administraci\u00f3n\u00a0<\/b><\/h3>\n<p>La administraci\u00f3n tributaria defiende que si la retribuci\u00f3n del administrador no est\u00e1 prevista en los estatutos sociales ni ha sido aprobada en Junta General no puede ser un <a href=\"https:\/\/factorial.es\/blog\/gastos-deducibles\/\">gasto deducible<\/a> para la sociedad.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Se basa en que si no se cumplen los requisitos que establece la normativa mercantil, los importes que los administradores reciben por su labor no tienen el fundamento necesario, por lo que se trata de una liberalidad que la sociedad realiza sin estar obligada a ello y que, por tanto, debe tener el mismo tratamiento fiscal que estas: su no deducibilidad.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Y a\u00fan va un paso m\u00e1s, porque <\/span><b>aplica la teor\u00eda del v\u00ednculo y, en consecuencia, niega la posibilidad de desgravar el sueldo que el administrador reciba por el trabajo que realice para la entidad al margen de sus funciones originales.<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La teor\u00eda del v\u00ednculo \u00fanico implica que cuando en una misma persona concurren la cualidad de administrador y tambi\u00e9n la de personal de direcci\u00f3n, la naturaleza de la primera relaci\u00f3n prevalece y deja de producir efectos la segunda.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>En la pr\u00e1ctica, su aplicaci\u00f3n da lugar a que el sueldo que el administrador que a la vez es directivo de la empresa percibe por esta segunda funci\u00f3n, tiene el mismo car\u00e1cter que el de la retribuci\u00f3n por el cargo de administrador y, por lo tanto, si no figura en los estatutos ni ha sido aprobado por la junta tambi\u00e9n ser\u00e1 una liberalidad no deducible.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En definitiva, el criterio que la Agencia Tributaria viene aplicando en los casos que inspecciona es que si no se cumplen los requisitos establecidos por la Ley de Sociedades de Capital, ni lo que el administrador cobre por el ejercicio de su cargo ni lo que perciba por el desempe\u00f1o de funciones directivas ser\u00e1 un gasto deducible para la sociedad.<\/span><\/p>\n<p>\ud83d\udccc <strong>Te puede interesar:\u00a0<a href=\"https:\/\/factorial.es\/blog\/gastos-deducibles\/\">Gastos deducibles de una empresa: qu\u00e9 son y sus requisitos<\/a><\/strong><\/p>\n<h3><b>Jurisprudencia del Tribunal Supremo\u00a0<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si bien los pronunciamientos de algunos Juzgados y Tribunales han corroborado los planteamientos de la Administraci\u00f3n, recientemente <\/span><b>el Tribunal Supremo ha adoptado un criterio diferente.<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Primero estableci\u00f3 que en las sociedades unipersonales en las que la retribuci\u00f3n del administrador es un gasto real, debidamente contabilizado y que se abona por servicios onerosos realmente prestados no puede considerarse una liberalidad por el hecho de que no haya sido aprobado en junta general.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Despu\u00e9s avanz\u00f3 un paso m\u00e1s al aplicar este mismo criterio a sociedades no unipersonales. Y, por \u00faltimo, en su <\/span><b>sentencia de marzo de 2024<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> tambi\u00e9n permite la deducibilidad de la remuneraci\u00f3n a\u00fan cuando no figure en los estatutos que el cargo de administrador es retribuido.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Esta sentencia <\/span><b>contiene dos ideas importantes y contrarias a las mantenidas por Hacienda:<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Por un lado, se\u00f1ala que la teor\u00eda del v\u00ednculo no puede ser aplicable como tal en el \u00e1mbito fiscal, por lo que <\/span><b>los sueldos que los administradores perciban por sus funciones directivas <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">(como miembros del consejo de administraci\u00f3n, por ejemplo) <\/span><b>no tienen naturaleza mercantil sino laboral y por ello deber\u00e1n tener la consideraci\u00f3n de sueldo de empleado.<\/b><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Por otro, entiende que <\/span><b>si est\u00e1 debidamente acreditado la realidad del gasto y este cumple los requisitos que la normativa exige para su deducibilidad <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">(que sea necesario para la obtenci\u00f3n de ingresos, que est\u00e9 debidamente contabilizado y que se est\u00e9 en posesi\u00f3n del soporte documental) <\/span><b>la retribuci\u00f3n que perciba el administrador se podr\u00e1 desgravar aunque no figure en los estatutos la naturaleza retribuida del cargo ni se haya aprobado por la junta general.<\/b><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>La situaci\u00f3n actual\u00a0<\/b><\/h3>\n<p><b>Que la jurisprudencia establezca unos criterios no quiere decir que la administraci\u00f3n empiece a aplicarlos autom\u00e1ticamente.<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> Lo m\u00e1s probable es que las inspecciones de Hacienda vayan por la misma l\u00ednea durante un tiempo, al menos hasta que la doctrina jurisprudencial est\u00e9 asentada y los Juzgados y Tribunales la apliquen en repetidas ocasiones.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Por eso, <\/span><b>lo recomendable es que las sociedades que act\u00faen en este sentido preparen bien su justificaci\u00f3n.\u00a0<\/b><\/p>\n<p>\ud83d\udccc<strong>\u00a0Te puede interesar:\u00a0<a href=\"https:\/\/factorial.es\/blog\/todo-sobre-el-autonomo-colaborador\/\">Todo sobre el aut\u00f3nomo colaborador: Seguridad Social, Hacienda y m\u00e1s<\/a><\/strong><\/p>\n<h2><b>C\u00f3mo tributa la retribuci\u00f3n del administrador\u00a0<\/b><\/h2>\n<p><b>Los administradores que perciban una remuneraci\u00f3n por el desempe\u00f1o de sus funciones deber\u00e1n incluirlas en su declaraci\u00f3n de la renta como rendimientos del trabajo.<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> Por lo tanto, tributa como cualquier otra percepci\u00f3n salarial a la que les son aplicables las reducciones que correspondan y de las que se restar\u00e1n los gastos que prev\u00e9 la ley.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Y ello <\/span><b>se aplica:<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Tanto<\/span><b> a los administradores<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> como a los miembros de los Consejos de Administraci\u00f3n, de las Juntas que hagan sus veces<\/span><b> y a los miembros de los \u00f3rganos representativos de cualquier tipo.<\/b><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Con independencia del tipo, tama\u00f1o o actividad de la entidad <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">de que se trate, incluso a las que no tengan naturaleza mercantil.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Retenci\u00f3n aplicable\u00a0<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A\u00fan teniendo la consideraci\u00f3n de rendimientos del trabajo, la retenci\u00f3n de IRPF que se aplica a la retribuci\u00f3n de los representantes de las entidades<\/span><b> se diferencia del resto en que no es variable en funci\u00f3n de su importe ni de las circunstancias personales del perceptor sino que consiste en un porcentaje fijo<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, que ser\u00e1:<\/span><b><\/b><\/p>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\"><b>Del 35% en el caso de la entidad haya tenido un importe neto de cifra de negocios superior a los 100.000 euros durante el ejercicio anterior.<\/b><\/li>\n<li aria-level=\"1\"><b>Del 19% si el importe neto de cifra de negocios en el per\u00edodo impositivo anterior sea inferior a 100.000 euros.<\/b><\/li>\n<\/ul>\n<h2><b>Preguntas frecuentes\u00a0<\/b><\/h2>\n<h3><b>\u00bfC\u00f3mo cobran los administradores de una sociedad?\u00a0<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Los administradores de una sociedad pueden cobrar por el desempe\u00f1o de su cargo <\/span><b>en la forma en la que se establezca en los estatutos. <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">La Ley de Sociedades de Capital contempla una serie de conceptos que no suponen una lista cerrada, sino que deja abierta la posibilidad a que se concreten otras formas de pago diferentes.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Algunas que menciona son, <\/span><b>por ejemplo, asignaci\u00f3n fija, dietas de asistencia, retribuci\u00f3n variable estableciendo unos patrones de referencia, participaci\u00f3n en beneficios, \u2026<\/b><\/p>\n<h3><b>\u00bfEs gratuito el cargo de administrador?\u00a0<\/b><\/h3>\n<p><b>Si los estatutos sociales no establecen nada al respecto, s\u00ed: el cargo de administrador ser\u00e1 gratuito.<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> Para que pueda ser remunerado debe constar expresamente en ellos.<\/span><\/p>\n<h3><b>\u00bfC\u00f3mo tributan las retribuciones de los administradores de una sociedad?\u00a0<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Las remuneraciones que se perciban como consecuencia de desempe\u00f1ar funciones de administraci\u00f3n y representaci\u00f3n de una entidad <\/span>tributar\u00e1n en la declaraci\u00f3n de la renta del contribuyente como rendimientos del trabajo personal.<\/p>\n<h3><b>\u00bfC\u00f3mo cobran los socios de una S.L.?\u00a0<\/b><\/h3>\n<p><b>La cualidad de socio de una sociedad limitada no da derecho a percibir ning\u00fan sueldo por parte de la misma por el mero hecho de serlo.<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Ahora bien, aquellos socios que trabajen para la entidad percibir\u00e1n el salario que corresponda a ese puesto en concreto. Y si ejercen labores de administraci\u00f3n estas podr\u00e1n ser retribuidas en los t\u00e9rminos que hemos visto en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Por otra parte, y al margen de lo anterior, las cantidades que los socios pueden recibir de la sociedad son los dividendos que tengan lugar cuando se apruebe el reparto de beneficios.<\/span><\/p>\n<h3><b>\u00bfCu\u00e1l es la retenci\u00f3n de IRPF para los administradores?\u00a0<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Las cantidades que reciben los administradores por el ejercicio de su cargo est\u00e1n sujetas a retenci\u00f3n de IRPF como los rendimientos del trabajo que son. La particularidad que presentan en este sentido es que <\/span><b>se les aplica un porcentaje fijo:<\/b><b><\/b><\/p>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\">Cuando el importe neto de la cifra de negocios de la entidad sea inferior a 100.000 euros, la retenci\u00f3n aplicable es del 19%.<\/li>\n<li aria-level=\"1\">Cuando el importe neto de la cifra de negocios de la entidad sea superior a 100.000 euros, la retenci\u00f3n aplicable es del 35%.<\/li>\n<\/ul>\n<p><a href=\"https:\/\/factorial.es\/\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-155959\" src=\"https:\/\/factorial.es\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/08132300\/Banner_demo_blog_1.png\" alt=\"factorial demo\" width=\"733\" height=\"312\" srcset=\"https:\/\/factorial.es\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/08132300\/Banner_demo_blog_1.png 733w, https:\/\/factorial.es\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/08132300\/Banner_demo_blog_1-300x128.png 300w, https:\/\/factorial.es\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/08132300\/Banner_demo_blog_1-350x150.png 350w\" sizes=\"(max-width: 733px) 100vw, 733px\" \/><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La retribuci\u00f3n que reciben los administradores de cualquier sociedad por el desempe\u00f1o de su cargo est\u00e1 regulada en la normativa mercantil, donde se establecen una serie de pautas que hay que respetar. 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