Hace unas semanas os cont谩bamos c贸mo rellenar el Modelo 111 para el pago聽de las retenciones a cuenta del IRPF retenido a trabajadores, profesionales o empresas, hoy os hablamos del Modelo 216, que afecta a empresas y trabajadores no residentes.
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Si en tu empresa has contratado trabajadores que no residen en territorio espa帽ol o que han sido desplazados al territorio desde el extranjero, no te pierdas este art铆culo y descubre cu谩ndo y cu谩nto deber铆as pagar.
驴Qu茅 es el modelo 216 y a qu茅 obliga?
Como dec铆amos el Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) es el importe que deben pagar todas aquellas personas f铆sicas o entidades que no residan en Espa帽a de manera permanente pero reciban alg煤n tipo de renta obtenida en el pa铆s.聽Es decir, el IRNR es el IRPF para aquellos que no viven es Espa帽a aunque obtengan alg煤n tipo de renta, dineraria o en especie, producida aqu铆. Para declarar este tipo de impuesto, personas f铆sicas y entidades deben presentar a la Agencia Tributaria varios documentos; el modelo 216 es la declaraci贸n聽de los ingreso retenidos y a cuenta de rentas obtenidas por no residentes sin establecimiento permanente en Espa帽a.
驴Qui茅n es residente y qui茅n no?
Para la agencia tributaria se considera聽 persona f铆sica o entidad residente en Espa帽a aquella que cumplan los siguiente requisitos:
- Permanecer m谩s de 183 d铆as, durante un a帽o natural, en el pa铆s. La suma tiene en cuenta las ausencias espor谩dicas siempre que el contibuyente no acredite su residencia fiscal en otro pa铆s.
- Que el n煤cleo principal o la base de las actividades o intereses econ贸micos del contribuyente est茅 en Espa帽a, ya sea聽de forma directa o indirecta.
- Que el c贸nyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de esta persona f铆sica residan habitualmente en Espa帽a.
Por lo que alguien que no cumpla estos requisitos ser谩 considerado como no residente y tendr谩 que rellenar el modelo 216 (y, de manera anual, el 296)
驴Qui茅n debe pagar el IRNR?
Por lo tanto, m谩s especificamente, deben pagar el IRNR:
- Las personas f铆sicas o entidades que no residan en territorio espa帽ol y que obtengan rentas en 茅l, excepto los que ya contribuyan por el IRPF.
- Las personas f铆sicas extranjeras residentes en Espa帽a por su empleo en oficinas diplom谩ticas o consulares.
- Entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas que se hayan constituido fuera de Espa帽a y tengan presencia en el territorio.
- Las entidades aseguradoras con que tengan docimicilio en otro Estado miembro del Espacio Econ贸mico Europeo y que operen en Espa帽a en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios en relaci贸n con las operaciones que aqu铆 se realicen.
- En el caso de premios, ser谩 la empresa o persona que los otorgue la encargada de la retenci贸n o ingreso a cuenta. (De este apartado, pero, pueden quedar exentos los premios de determinadas loter铆as y apuestas).
La declaraci贸n del IRNR
El modelo 216 es de declaraci贸n trimestral (aunque para grandes corporaciones adquiere caracter menusal) y debe presentarse durante los primeros 20 d铆as de los meses de abril, julio, octubre y enero, es decir:
Primer trimestre: 1 al 20 de abril, ambos incluidos
Segundo trimestre: 1 al 20 de julio, ambos incluidos
Tercer trimestre: 1 al 20 de octubre, ambos incluidos
Cuarto trimestre: 1 al 20 de enero, ambos incluidos
Para rellenar el modelo 216 del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes, deber谩s acceder a la Sede electr贸nica de la Agencia Tributaria, clickar en tr谩mites, impuestos y tasas, y de all铆 al Impuesto sobre la Renta de no Residentes y聽Modelo 216.
Podr谩s realizar la presentaci贸n e ingreso de la declaraci贸n del IRNR en cualquier entidad colaboradora (Banco, Caja de Ahorros, Cooperativa de Cr茅dito) situada en territorio espa帽ol, siempre que la declaraci贸n lleve adheridas las correspondientes etiquetas.
Ten en cuenta que hay casos en los que quiz谩 no exista retenci贸n pero la presentaci贸n de la declaraci贸n s铆 sea obligatoria, en este caso ser谩 una declaraci贸n negativa.聽En este caso la declaraci贸n deber谩 presentarse directamente o por correo certificado en la Delegaci贸n Central de Grandes Contribuyentes, en las Unidades de Gesti贸n de Grandes Empresas o en la Delegaci贸n o Administraci贸n de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del聽obligado tributario. Adem谩s, puede que, junto a la declaraci贸n聽 debas presentar tambi茅n una fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo del n煤mero de identificaci贸n fiscal si esta聽no lleva adheridas las correspondientes etiquetas identificativas.
Si se trata de la declaraci贸n de una persona f铆sica y te presentas en persona a las oficinas de la Agencia Tributaria no es necesario que adjuntes la fotocopia del documento acreditativo del NIF.
Recuerda que en caso de presentar tu liquidaci贸n fuera del plazo estipulado, recibir谩s una penalizaci贸n por parte de la Agencia Tributaria cuyo valor depender谩 de si se recibe un requerimiento previo o no. Como siempre te recomendamos que es presentes el IRNR cuanto antes para evitar que la sanci贸n.
驴C贸mo rellenar el modelo 216?
Antes de rellenar el modelo 216 debes tener en cuenta que cada vez m谩s, existen diferentes convenios con Espa帽a y el resto de estados para聽prevenir la evasi贸n fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, por lo que es muy importante que, antes de rellenar el modelo 216 consultemos la lista de pa铆ses con los que Espa帽a ha firmado un Convenio de Doble Imposici贸n, pues ser谩 este convenio el que especifique qu茅 rentas deben pagarse en qu茅 pa铆s.
1. Declarante
Aqu铆 es donde deber谩s adherir las etiquetas聽identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria. Si no dispones de ellas deber谩s rellenar los datos de identificaci贸n.
2.Devengos
Rellena los datos sobre el ejercicio (a帽o) y el periodo (trimestre) al que se refiere la declaraci贸n.
Si se trata del modelo mensual para grandes empresas deber谩s especificar el mes
3.Liquidaci贸n
3.1.聽Rentas sometidas a retenci贸n/ingreso a cuenta:
Casilla 01: Escribe el n煤mero total de rentas sobre las que exista obligaci贸n de retener o efectuar
ingreso a cuenta en el mes o trimestre objeto de declaraci贸n.
Casilla 02: Escribe la suma total de las bases de retenci贸n o de ingreso a cuenta correspondientes a
las rentas declaradas en la casilla 01.
Casilla 03: Escrine el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta que correspondan a las rentas
declaradas en la casilla 01.
3.2 Rentas no sometidas a retenci贸n/ingreso a cuenta:
Casilla 04: Si existen, escribe el n煤mero total de rentas sujetas al impuesto exceptuadas de retenci贸n o de ingreso a cuenta.
Casilla 05: Escribe el importe total de las rentas que se hayan declarado en la casilla 04.
Casilla 06: Escribe los resultados a ingresar de anteriores declaraciones por el mismo concepto, ejercicio y per铆odo. *solo聽en caso de declaraci贸n complementaria.
Casilla 07: Escribe el importe correspondiente a la resta de las casillas 03 y 06.
4.Ingreso
Deber谩s marcar con una X la casilla que corresponda a la forma de pago y escribir聽el importe de la cantidad a ingresar en la casilla habilitada. Este importe debe coincidir con la cantidad de la casilla 07.
Si realizas el ingreso mediante adeudo en cuenta, deber谩s rellenar los datos de la casilla C脫DIGO CUENTA CLIENTE (C.C.C.).
5. Declaraci贸n negativa
Si la declaraci贸n del modelo 216 solo incluye rentas no sometidas a retenci贸n o a ingreso a cuenta y, por tanto, el importe de las retenciones e ingresos a cuenta (casilla 03) es igual a cero, deber谩s marcar con una 芦X禄 la casilla indicada.
6. Complementaria
Marca con una X si la declaraci贸n es complementaria de otra declaraci贸n anterior correspondiente al mismo concepto, ejercicio y per铆odo. ESi es as铆 escribe el n煤mero de justificante indicativo de la declaraci贸n anterior.
7. Firma
Escribe aqu铆 la fecha junto con la firma del retenedor, del obligado a realizar el ingreso a cuenta o del representante de cualquiera de los anteriores que presenta la declaraci贸n.
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